S-X ережесі - Википедия - Regulation S-X

S-X ережесі нақты нысаны мен мазмұнын белгілейтін Америка Құрама Штаттарында белгіленген ереже болып табылады қаржылық есептер, нақтырақ айтсақ, ашық компаниялардың қаржылық есептілігі.[1] Ол 17 C.F.R ретінде келтірілген. 210 бөлім; бөлімнің атауы - «Қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны және оған қойылатын талаптар, Бағалы қағаздар туралы 1933 жылғы заң, Бағалы қағаздармен алмасу туралы 1934 ж, Мемлекеттік коммуналдық холдингтің 1935 жылғы заңы, 1940 жылғы инвестициялық компания туралы заң, 1940 ж. Инвестициялық кеңесшілер туралы заң, және Энергетикалық саясат және үнемдеу туралы 1975 ж ".

S-X регламенті «қаржылық есептілік» терминінің мағынасын есептілікке барлық ескертулерді және барлық байланысты кестелерді қосу үшін кеңейтеді. S-X регламенті тығыз байланысты S-K ережесі, бұл ашық компаниялар қолданатын әр түрлі ӘКК құжаттары мен тіркеулеріне есеп беру талаптарын белгілейді. S-X реттеу ішкі және сыртқы әсер етеді бухгалтерлер және аудиторлар және директорлар мен шенеуніктер және көптеген шенеуніктер, қызметкерлер мен мердігерлер ашық есеп беретін компаниялар және ақшалар мен басқа да мәліметтер туралы нақты есеп беру қажет болғандықтан, компанияның кез-келген жұмысына әсер ету мүмкін. сәйкестік S-X және The ережелерімен Сарбэнс - Оксли туралы заң.

Оны әдетте қарайды Бағалы қағаздар бойынша заңгерлердің жұмыс кітабы: S-X ережесі. S-X ережесімен толық танысу үшін көп оқуға болады және корпорацияның қаржы корпорациясы ӘКК бөлімі 329 беттік (2009 жылдың 2 сәуіріндегі жағдай бойынша) бейресми, суреттерсіз - «суреттерсіз» ұсынады. Қаржылық есептілік жөніндегі нұсқаулық.

Сондай-ақ ӘКК қол жетімді:Қызметкерлердің таңдалған бухгалтерлік бюллетендері және Сәйкестік және ақпаратты түсіндіру.

Қолданылу мүмкіндігі

S-X ережесі және қаржылық есептіліктің шығарылымы (Қызметкерлерді есепке алу бюллетеньдері ) нысаны мен мазмұнын және оған қойылатын талаптарды баяндайды қаржылық есептілік а) тіркеу мәлімдемелерінің бөлігі ретінде ұсынылуы қажет Бағалы қағаздар туралы 1933 жылғы заң және (b) 12-бөлімге сәйкес тіркеу мәлімдемелері,[2] 13-бөлімге сәйкес жылдық немесе басқа есептер[3] және 15 (г)[4] және 1934 жылғы Бағалы қағаздармен айырбастау туралы заңның 14-бөліміне сәйкес сенім білдірілгендер мен ақпараттар; нысандарда ерекше көзделген жағдайларды қоспағанда.

S-X ережесі жиі кездеспейді, бірақ (с) тіркеу мәлімдемелері, жылдық есептер және 1935 ж. «Коммуналдық мемлекеттік холдингтік компания туралы» заңға сәйкес акционерлердің есептері үшін және (d) 1940 ж.

GAAP-пен байланыс

S-X регламенті жалпы түрде жан-жақты талқыланады АҚШ-тың жалпы қабылданған бухгалтерлік есеп принциптері (GAAP). Алайда GAAP емес шараларды кейде компаниялар оның бизнесі туралы түсінік беру үшін қолданады. GAAP емес қаржылық шаралар G ережесінде анықталған, G ережелері және S-K регламентінің 10e тармағы GAAP емес шараларды қолдану бойынша нұсқаулық береді. 2016 жылдың мамырында ӘКК қосымша сәйкестік пен ақпаратты ашуға қатысты түсіндірмелер шығарды[5] GAAP емес қаржылық шараларды қолдану туралы ережелер мен ережелерге байланысты.[6]

Жауапты мекемелер

ӘКК қызметкерлері S-X ережелерін бухгалтерлік есеппен байланысты ұйымдардан көп қаражат ала отырып жасады. Оны ұстауға қатысатын негізгі субъектілерге мыналар жатады:

S-X ережелерін қолдану (1-01, 1-02 ережелері)

S-X ережесі үлкен болғандықтан және оның қаржылық есептілікке әсері өте кең болғандықтан, олардың дәйекті болуы маңызды терминология және сөздер мен сөз тіркестерінің мағынасы бірдей болу үшін оны басынан бастап дұрыс қабылдау. Басқа терминдер арасында белгілі бір негізгі терминдерге мағыналар беріледі. Мысалы: бухгалтерлік есеп, сома, Сертификатталған, Бақылау, қаржы жылы, үлес, толықтай еншілес ұйым және т.б.

Сондай-ақ «Қорытынды қаржылық ақпарат» үшін нақты мағына беріледі.

Күрделі термин үшін нақты мағына берілмейді Қаржылық есептілікті ішкі бақылау, бірақ сілтеме жасалады 13a-15 (f) ережесі. Мұндай бақылаудың болмауы немесе оны тиісті түрде жүзеге асырмауы немесе олардың ашылуын пайдалануы / қамтамасыз етпеуі мүмкін айыппұлдар және бұл фраза бағалы қағаздар саласында ойлау мен ереже шығаруға үйреніп кеткендіктен, менеджменттің белсенді болуын талап ететін анықтаманы қарастырған жөн:

Термин қаржылық есептілікті ішкі бақылау эмитенттің негізгі атқарушы және негізгі қаржы офицерлері немесе осыған ұқсас функцияларды жүзеге асыратын адамдар әзірлеген немесе олардың бақылауымен эмитенттің директорлар кеңесі, басшылық және басқа персонал жүзеге асыратын, сенімділікке қатысты сенімділікті қамтамасыз ететін процесс ретінде анықталады. сәйкес қаржылық есеп беру және сыртқы мақсаттарға арналған қаржылық есептілікті дайындау жалпыға бірдей қабылданған бухгалтерлік есеп принциптері және келесі ережелерден тұрады:

1. Эмитенттің операциялары мен активтерін орналастыруды нақты және әділ түрде көрсететін жазбаларды жүргізу туралы;

2. Мәмілелер бухгалтерлік есептің жалпыға бірдей қабылданған қағидаттарына сәйкес қаржылық есептілікті дайындауға рұқсат беру үшін қажет болған жағдайда тіркелетініне және эмитенттің кірістері мен шығыстары тек эмитенттің басшылығы мен директорларының рұқсаттарына сәйкес жүзеге асырылатындығына сенімді болу; және

3. Қаржылық есептілікке елеулі әсер етуі мүмкін эмитенттің активтерін санкцияланбаған сатып алудың, пайдаланудың немесе орналастырудың алдын-алу немесе уақтылы анықтауға қатысты ақылға қонымды кепілдік беру.

Бухгалтерлердің біліктілігі мен есептері

Бухгалтерлердің біліктілігі мен есептері (2-01-ден 2-07-ге дейінгі ережелер)[1]

Кейбір негізгі және маңызды анықтамаларды жасағаннан кейін 1-02 ережесі, S-X регламенті 2-01 ережесінде (бухгалтерлердің біліктілігі) бухгалтерлер мен аудиторларды ескере отырып басталады және ӘКК-ге осындай ретінде әрекет етуге қолайлы мемлекеттер. Бухгалтерлер мен аудиторлар өздерінің юрисдикциясында тиісті түрде тіркелуі керек: «Комиссия кез-келген адамды тиісті түрде тіркелмеген және өзінің тұрғылықты жерінің немесе негізгі кеңсесінің заңнамасына сәйкес осындай мәртебеге ие болған, сертификатталған мемлекеттік есепші ретінде танымайды».

Сонымен, маңызды мәселе - аудитордың клиенттік компаниядан тәуелсіздігі. Соңғы ереже 33-8183, (https://www.sec.gov/rules/final/33-8183.htm, 28 қаңтар 2003 ж.) Аудиторлық қызметтер, аудиторлық емес қызметтер және аудитор / бухгалтердің тәуелсіздігі туралы әңгіме барысында,

  • Комиссияның аудиторлық емес қызметтерге қатысты, егер аудиторлық клиентке ұсынылатын болса, бухгалтерлік фирманың тәуелсіздігіне нұқсан келтіретін ережелерін қайта қарады;
  • эмитенттің талап етуі тексеру комиссиясы эмитенттің қаржылық есептілігінің аудиторы эмитентке көрсететін барлық аудиторлық және аудиторлық емес қызметтерді алдын-ала мақұлдауға;
  • аудиторлық келісім тобындағы жекелеген серіктестерге эмитентке аудиторлық қызметтің серіктестің аудиторлық қызметке қатысуына байланысты * бес немесе жеті жылдан астам уақыт бойы көрсетілуіне тыйым салынды, тек кейбір шағын бухгалтерлік фирмалар осы талаптан босатылуы мүмкін;
  • бухгалтерлік фирмаға эмитенттің қаржылық есептілігін тексеруге тыйым салынды, егер осы эмитенттің белгілі бір басқару мүшелері аудиторлық процедуралар басталғанға дейінгі бір жыл ішінде бухгалтерлік фирманың аудиторлық келісім тобының мүшелері болса;
  • эмитенттің қаржылық есептілігінің аудиторынан эмитенттің кейбір маңызды мәселелер туралы, оның ішінде эмитент пайдаланатын «сыни» есеп саясатымен есеп беруін талап ету; және эмитенттің қаржылық есептілігінің аудиторына төленетін аудиторлық және аудиторлық емес қызметтерге қатысты ақпараттарды инвесторларға ашып көрсетуді талап етеді.
  • Сонымен қатар, соңғы ережелерге сәйкес, егер бухгалтер аудиторлық тексеруден, тексеруден және аттестаттаудан басқа қызметтер үшін сол клиентке келісімдерді сату негізінде өтемақы алса, бухгалтер аудиторлық клиенттен тәуелсіз болмайды.

Комиссияның аудиторлар көрсететін қызметтерге тәуелсіздік принциптері негізінен үш негізгі принципке негізделген, олардың бұзылуы аудитордың тәуелсіздігіне нұқсан келтіреді:

(1) аудитор басқару рөлінде жұмыс істей алмаса,

(2) аудитор өзінің жұмысын тексере алмаса және

(3) аудитор өзінің клиенті үшін адвокаттық қызмет атқара алмайды.

Сарбэнс-Оксли бұл мәселеде аудиторларға арналған аудиторлық емес қызметтердің тоғыз санатына жол берілетін тоғыз рұқсат етілмеген нәрсені атап өтті:

  1. Бухгалтерлік есеп немесе аудиторлық клиенттің бухгалтерлік жазбаларына немесе қаржылық есептілігіне байланысты басқа қызметтер;
  2. Қаржылық ақпарат жүйелерді жобалау және іске асыру;
  3. Бағалау немесе бағалау қызметі, пікірлер әділеттілік немесе салым түріндегі есептер;
  4. Актуарлық қызметтер;
  5. Ішкі аудит аутсорсингтік қызметтер;
  6. Басқару функциялары немесе адами ресурстар;
  7. Брокер немесе дилер, инвестиция жөніндегі кеңесші немесе инвестициялық банкинг қызметтер;
  8. Аудитке қатысы жоқ заңгерлік қызметтер мен сараптамалық қызметтер; және
  9. Компанияның кеңесі ережелер бойынша анықтайтын кез-келген басқа қызметке жол берілмейді.

Мұнда ӘКК орналастырады корпоративті жауапкершілік: «Қорытынды ережелер қаржылық есеп беру процесінде аудиторлық комитеттердің шешуші рөлін және аудиторлардың тәуелсіздігін қамтамасыз етудегі аудиторлық комитеттердің ерекше позициясын мойындайды» ... «аудиторды оқшаулаудағы аудиторлық комитеттің ерекше қабілеті мен жауапкершілігі». басшылық көрсетуі мүмкін қысымнан ».

Соңғы 33-8183 ережесінің нәтижесі S-X регламентіне 2-07 ережесін қосу және өзгерту болды 2-01 ереже S-X ережелеріне, сондай-ақ бірнеше басқа ережелерге, ережелер мен нысандарға әсер етеді.

Бұл өзгерістер негізінен Сарбэнс - Оксли туралы заң 2002 жылдың 30 шілдесінде қабылданған. Сарбэнс-Оксли туралы заңның II тақырыбы, «Аудитордың тәуелсіздігі» деп, 2003 жылғы 26 қаңтарға дейін Комиссиядан 33-8183 сияқты соңғы ережелерді қабылдауды талап етті.

Сарбэнс-Окслидің 201 бөлімі Сарбэнс-Оксли Заңына және Комиссия ережелеріне сәйкес тыйым салынбаған аудиторлық емес қызметтерді тіркеушінің тексеру комиссиясының алдын-ала мақұлдауынан өткізуді талап етеді. Бұл ережелер тіркеушінің тексеру комиссиясынан осындай алдын-ала келісімді алуға қойылатын талаптарды анықтайды. Сарбэнс-Окслидің 202-бөлімі аудиторлық комитеттен аудиторлық емес қызметтердің алдын-ала мақұлдануын талап етеді және алдын-ала мақұлдауды алу талаптарының кейбір ерекшеліктерін көрсетеді. Бұл ережелер тіркеушінің қаржылық комиссиясының аудитордың аудиторлық емес қызметтерді алдын-ала мақұлдауына қойылатын талаптарын анықтайды.

Осылайша, тексеру комиссиясының мүшелігі жақсы мінез-құлық үшін сыйақы емес екенін көруге болады синекур сонымен қатар S-X және S-K регламенттерінің міндеттерін орындау үшін Сарбэнс-Оксли заңынан, ӘКК-нің әр түрлі ережелерінен, ережелерінен және Қорытынды ережелерден туындайтын маңызды жауапкершілік.

Бухгалтерлердің біліктілігі мен есептері

  • 210.2-01 Бухгалтерлердің біліктілігі.
  • 210.2-02 Бухгалтерлердің есептері және аттестаттау туралы есептер.
  • 210.2-02Т Қаржылық есептілікті ішкі бақылау бойынша бухгалтерлердің есептері мен аттестациялық есептері.
  • 210.2-03 Шетелдік мемлекеттік аудиторлардың қаржылық есептілікті тексеруі.
  • 210.2-04 Тіркеушіден басқа адамдардың қаржылық есептілігін тексеру.
  • 210.2-05 Бірнеше бухгалтердің қаржылық есептілікті тексеруі.
  • 210.2-06 Аудиторлық және қарау жазбаларын сақтау.
  • 210.2-07 Аудит комитеттерімен байланыс.

ӘКК компания, басшылық, тексеру комиссиясы, бухгалтерлер мен аудитор арасындағы өзара іс-қимылға қойылатын талаптар мен шектеулерді белгілейтін осы алғашқы бөлімнен кейін, S-X ережелері қаржылық есептілік пен қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұнын жүргізуге және талқылауға еркін. Басқа нәрселермен қатар 210.2-06 ережесі (Аудиторлық және шолу жазбаларын сақтау) бухгалтер аудиторлық қорытынды жасағаннан кейін немесе эмитенттің қаржылық есептілігіне шолу жасағаннан кейін жеті жыл кезеңін белгілейді, оның барысында бухгалтер аудиторлық тексеруге немесе тексеруге қатысты жазбаларды, соның ішінде жұмыс құжаттары мен басқа құжаттарды сақтайды. аудиттің немесе шолудың, меморандумдардың, корреспонденциялардың, хабарламалардың, басқа құжаттардың және жазбалардың (соның ішінде электрондық жазбалардың) негізін құрайды.

Қаржылық есептілікке қатысты жалпы нұсқаулар

Қаржы есептілігіне қатысты жалпы нұсқаулар (3-01-ден 3-20-ға дейінгі ережелер)[2]

«Жалпы нұсқаулар» деп аталғанымен, олар әдетте нақты болып табылады.

Егер басқаша көрсетілмесе, барлық қаржылық есептілік аудитке жатады.

3-01-ден 3-20-ға дейінгі ережелер S-X ережелеріне сәйкес дайындалған кезде ақпаратты ашып көрсету құжаттарына енгізілетін баланстар мен кірістер мен ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептерді көрсетеді.

S-X регламентінің басқа бөліктері осындай қаржылық есептіліктің сараптамасын, нысаны мен мазмұнын, соның ішінде шоғырландыру негіздерін және ұсынылатын кестелерді басқарады.

  • 3-01 ереже - шоғырландырылған баланс [3]

Тіркеушілер тіркелген және оның шоғырландырылған еншілес ұйымдары үшін ең соңғы екі қаржы жылының соңындағы жағдай бойынша аудиттелген бухгалтерлік баланстарды ұсынуы керек. Осы бөлімнің талаптарына сәйкес берілген кез-келген аралық баланс аудиттелмеген болуы мүмкін, бірақ кем дегенде 10-Q нысаны бойынша Комиссияға ұсынылған ең соңғы баланс сияқты ағымдағы болуы керек. Құжаттар әлі жылдың соңына дейін жасалуы керек болған жағдайда, ірі және жеделдетілген құжаттар бойынша уақыт шектерін қоса алғанда, аралық баланстарды пайдалану қамтамасыз етіледі.

  • 3-02 ереже - кірістер мен қаржылық жағдайдағы өзгерістер туралы шоғырландырылған есеп [4]

Тіркеушілер тіркелген және оның шоғырландырылған еншілес ұйымдары мен предшественниялары үшін соңғы тексерілген бухгалтерлік баланс күнінің алдындағы үш қаржы жылының әрқайсысы үшін кірістер мен ақша қаражаттарының қозғалысы туралы аудиторлық есептер ұсынуы керек. Сонымен қатар, соңғы тексерілген бухгалтерлік баланс пен ең соңғы аралық баланс жасалған күн арасындағы кез келген аралық кезең үшін кірістер мен ақша қаражаттарының қозғалысы туралы аралық есептер ұсынылуы керек. Мұндай аралық қаржылық есептілік аудиттелмеген болуы мүмкін.

  • 3-03 ережесі - табыс туралы есеп беруге қойылатын талаптар туралы нұсқаулық [5]

Нұсқаулықта ұсынылған кез келген аудиттелмеген аралық қаржылық есептілік нәтижелер туралы әділетті есеп беру үшін қажет барлық түзетулерді көрсетуі керек; және бұл туралы мәлімдеме қосылады. Мұндай түзетулер, мысалы, әдеттегідей анықталған немесе жыл аяғында төленетін сыйақылар мен пайданы бөлу жөніндегі келісімдерге арналған тиісті болжамды резервтерді қамтуы керек. Егер барлық осындай түзетулер әдеттегідей қайталанатын сипатта болса, бұл туралы мәлімдеме жасалады. Әйтпесе, қалыпты қайталанатын түзетулерден басқа кез-келген түзетулердің мәні мен мөлшерін тиісті егжей-тегжейлі сипаттайтын ақпарат ұсынылуы керек.

Сондай-ақ қатысты ақпарат сегменттер жалпыға бірдей қабылданған бухгалтерлік есеп қағидаттары талап еткен, кірістер туралы аудиторлық есеп берілген әр жыл үшін ұсынылуы керек.

Шоғырландырылған және біріктірілген қаржылық есептілік

Шоғырландырылған және біріктірілген қаржылық есептілік (3А-01-ден 3А-05-ке дейінгі ережелер)[6]

Байланысты немесе еншілес ұйымдардың мәлімдемелерін шоғырландыру керек деген заңдылық емес, дегенмен, егер шоғырландырылмауға толық себеп болмаса, шоғырландырылған есептер жалпы операциялардың жақсы көрінісін қамтамасыз етуі керек, сондықтан ұсынылуы керек.

Бір ұйымға оның бас ұйымының меншік дәрежесі; шетелдік еншілес компаниялар; әр түрлі қаржылық есеп беру кезеңдері - басшылық кірістер мен шығыстар туралы есепті шоғырландыруды немесе қаншалықты дәрежеде шешетінін ескеру қажет факторлардың бірі болып табылады. 3-04 ережесі компаниялар арасындағы баптар мен шоғырландырылған қаржылық есептіліктегі операциялар мен жүзеге асырылмаған компаниялар арасындағы пайда мен залалдың жойылуын талап етеді.

Жалпы қолдану ережелері

Жалпы қолдану ережелері (4-01-ден 4-10-ға дейінгі ережелер)[7]

  • 4-01 ережесі қаржылық есептілікті аз ғана жағдайларды қоспағанда, АҚШ-тың GAAP-ке сәйкес жасауды немесе АҚШ-тың GAAP-ке «аударуды» талап етеді.

Ереже сондай-ақ «кез-келген мәлімдемеге қатысты ақпарат минималды талап ретінде берілуі керек, егер оларға жасалған жағдайларды ескере отырып, қажетті мәлімдеме жасау үшін қажет болатын қосымша ақпарат қосылса, жаңылтпаш емес ». Мұнда қажет болуы мүмкін қосымша ақпарат көлеміне шектеу қойылмаған.

Мұндағы басқа ережелер 4-08 ережелеріндегі маңызды есеп айырысуларымен және Қаржы есептілігіне жалпы ескертулермен және 4-10 ережелерімен мұнай және газ өндіру қызметі бойынша қаржылық есеп пен есептілікке аз қызығушылық тудырады. 4-10 ережесін тек мұнай мен газ өндірушілер мен шикі мұнай көздерін іздейтіндер мұқият сақтауы керек, бірақ 4-08 ережесі жалпыға бірдей қолданылады.

  • 4-08 ережесі қаржылық есептіліктің ескертпелерінде (қазіргі қаржылық есептілікте «әрдайым» ескертулер болуы керек) белгілі бір ақпарат болуы және белгілі бір түрде ұсынылуы қажет.
1. Шоғырландыру немесе біріктіру принциптері.
2. Кепілге жататын активтер.
3. Әдепкі бойынша.
4. Артықшылықты акциялар.
5. Тіркеушінің дивиденд төлеуін шектейтін шектеулер.
6. Облигациялардың, ипотеканың және осыған ұқсас қарыздардың айтарлықтай өзгеруі.
7. Шоғырландырылмаған еншілес ұйымдардың және 50 пайызға немесе одан да аз тұлғаларға қатысты қаржылық ақпарат.
8. Пайда салығы бойынша шығыстар.
9. Қолданылған кепілдіктер немесе құқықтар.
10. [Резервтелген]
11. Қаржылық есептілікке әсер ететін өзара байланысты операциялар.
12. [Резервтелген]
13. Қайта сатып алу және кері сатып алу шарттары.
14. Белгілі бір туынды құралдардың есеп саясаты.

Мысалы, №8 (табыс салығы бойынша шығыстар) тек төрт қарапайым абзацты құрайды, бірақ оны ескере отырып орындау керек FAS 109 қысқаша сипаттамасы - табыс салығын есепке алу, 116 беттік құжат.

Коммерциялық және өндірістік компаниялар

Коммерциялық және өндірістік компаниялар (5-01-ден 5-04-ке дейінгі ережелер) [8]

«Коммерциялық және өнеркәсіптік компаниялар» - бұл көптеген сауда немесе әлеуетті сауда компанияларын қамтитын өте жалпы категория. 5-ереже 6-ереже, 6А-ереже, 7-ереже және 9-ережемен қамтылғандарды қоспағанда, барлық ұйымдарға қолданылады. 5-ереже баланс парақтары мен кірістер туралы есептер үшін минималды рұқсат етілген ақпаратты ашуды талап ету арқылы 'бәрін бір парақта ұстайды'.

  • 5-02 ережесі бухгалтерлік баланс [9] «Осы ереженің мақсаты - әр түрлі баптар мен ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
  • 5-03 ереже Кірістер туралы есептер [10] «Осы ереженің мақсаты кірістер туралы есептерде пайда болатын әр түрлі жолдарды көрсету ...»

Инвестициялық компаниялар тіркелген

Тіркелген инвестициялық компаниялар (6-01-ден 6-10-ға дейінгі ережелер) [11]

Инвестициялық компаниялар, негізінен пай қорлары, кез-келген мемлекетаралық қатысуымен және белгілі бір мөлшерден жоғары, ӘКК-де 1940 жылғы Инвестициялық компания туралы заңға сәйкес тіркелуі керек.

Инвестициялық компаниялар 6-01-ден 6-10-ға дейінгі ережелерде көрсетілген арнайы есептілік талаптары бар сала болып саналады. Инвестициялар кестесі мен тіркелген инвестициялық компанияларға қажет қосымша кестелерді қарастыратын 12-бап сияқты басқа бөлімдерді де қараңыз.

Қызметкерлердің акциясын сатып алу, жинақтау және осыған ұқсас жоспарлар

Қызметкерлердің акцияларын сатып алу, жинақтау және ұқсас жоспарлар (6А-01-тен 6А-05-ке дейінгі ережелер) [12]

6A-01 ережесі - 6A-01 ережесін 6A-05 ережесіне қолдану

6A-02 ережесі - Қызметкерлерге акциялар сатып алу, жинақтау және ұқсас жоспарларға қатысты арнайы ережелер

6А-03 ережесі - Қаржылық жағдай туралы есеп

6А-04 ережесі - кірістер туралы есеп және меншікті капиталдағы өзгерістер туралы есеп

6А-05 ережесі - қандай кестелер жасалады?

Сақтандыру компаниялары

Сақтандыру компаниялары (7-01-ден 7-05-ке дейінгі ережелер) [13]

7-01 ережесі - 7-01 ережесін 7-05 ережесіне қолдану

7-02 ереже - Жалпы талап

7-03 ереже - бухгалтерлік баланс

7-04 ереже - кіріс туралы есеп

7-05 ереже - қандай кестелер жасалады?

Шағын есеп беруші компаниялардың қаржылық есептілігі

Қаржы есептілігі шағын есеп беретін компаниялар (8-01-ден 8-08-ге дейінгі ережелер)[14]

8-01 ​​ереже - 8-бапқа алдын-ала ескертулер

8-02 ереже - Жылдық қаржылық есептілік

8-03 ереже - аралық қаржылық есептілік

8-04 ереже - сатып алынған немесе алынуға тиісті кәсіпорындардың қаржылық есептілігі

8-05 ереже - Pro Forma қаржылық ақпарат

8-06 ереже - сатып алынған немесе алынуы тиіс жылжымайтын мүлік операциялары

8-07 ереже - шектеулі серіктестіктер

8-08 ереже - Қаржылық есептілік жасы

Банк холдингтері

Банктік холдингтік компаниялар (9-01-ден 9-06-ға дейінгі ережелер) [15]

9-01 ережесі - 9-01 ережесін 9-07 ережесіне дейін қолдану

9-02 ережесі - Жалпы талап

9-03 ереже - бухгалтерлік баланс

9-04 ереже - кіріс туралы есеп

9-05 ереже - Шетелдік қызмет

9-06 ереже - Тіркеушінің қысқартылған қаржылық ақпараты

9-07 ереже - [Резервтелген]

Аралық қаржылық есептілік

Аралық қаржылық есептілік (10-1 ереже)[16]

10-01 ереже - аралық қаржылық есептілік

Формаға арналған қаржылық ақпарат

Pro-Forma қаржылық ақпарат (11-01-ден 11-03-ке дейінгі ережелер)[17]

Кестелердің нысаны мен мазмұны

Кестелердің нысаны мен мазмұны (12-01 - 12-09 ережелері) [18]

ЖАЛПЫ

  • 12-01 ереже - 12-01 ережені 12-29 ережеге дейін қолдану
  • 12-02 ереже - 12-03 ережеге дейін [Сақталған]
  • 12-04 ереже - Тіркеушінің қысқартылған қаржылық ақпараты
  • 12-05 ереже - 12-08 ережеге дейін [Сақталған]
  • 12-09 ережесі - Шоттарды бағалау және біліктілік
  • 12-10 ереже - 12-11 ережеге дейін [Сақталған]

Инвестициялық компанияларды басқару үшін

  • 12-12 ереже - аффилиирленген эмитенттердің бағалы қағаздарына инвестициялар
  • 12-12А ережесі - Инвестициялар - қысқа сатылған бағалы қағаздар
  • 12-12В ережесі - ашық опцион бойынша келісімшарттар жазылған
  • 12-12С ережесі - аффилиирленбеген эмитенттердің бағалы қағаздарына инвестициялардың жиынтық кестесі
  • 12-13 ереже - Бағалы қағаздардан басқа инвестициялар
  • 12-14 ереже - Филиалдарға инвестициялар және олардың аванстары
  • 12-15 ереже - Инвестициялардың қысқаша мазмұны - байланысты тараптарға салынған инвестициялардан басқа
  • 12-16 ереже - сақтандыру туралы қосымша ақпарат
  • 12-17 ереже - қайта сақтандыру
  • 12-18 ереже - қосымша ақпарат (мүліктік-жазықтық жағдайларын сақтандыру бойынша андеррайтерлер үшін)

ЖҮЗ САНЫ СЕРТИФИКАТТЫҚ ИНВЕСТИЦИЯЛЫҚ КОМПАНИЯЛАРҒА

  • 12-21 ереже - аффилиирленген эмитенттердің бағалы қағаздарына инвестициялар
  • 12-22 ереже - Филиалдарға инвестициялар және олардың аванстарын және олардағы кірістерді
  • 12-23 ереже - жылжымайтын мүлікке ипотекалық несиелер және ипотека бойынша алынған пайыздар
  • 12-24 ереже - жылжымайтын мүлікке және жалға алуға арналған кіріс
  • 12-25 ереже - пайда мен шығын туралы қосымша ақпарат
  • 12-26 ереже - сертификаттардың резервтері
  • 12-27 ереже - депозиттегі білікті активтер

ЖЫЛЖЫМАЙТЫН ҚЫЗМЕТ КОМПАНИЯЛАРЫ ҮШІН

  • 12-28 ереже - жылжымайтын мүлік және жинақталған амортизация
  • 12-29 ереже - жылжымайтын мүлікке ипотекалық несие

Тарих

S-X ережесі № Бухгалтерия сериясында жарияланған. 11 және алғаш рет Федералдық ережелер кодексінде 1941 жылы пайда болды. S-X регламентінің көшірмелерін 1997 жылдан бастап осы уақытқа дейін Кодексте көрсетілген. Федералдық ережелер кодексі (жылдық басылым). ӘКК кейде Ережені жеке басылым ретінде шығарады. Ереженің осы алдыңғы нұсқалары үшін төмендегі кестені қараңыз.

ЖылКүніРесми атағы
1940S-X ережесі: қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны (1940) толық мәтін
19411 ақпанS-X ережесі: 1941 жылдың 1 ақпанына дейін енгізілген өзгертілген қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
194120 маусымS-X ережесі: 1941 жылғы 20 маусымды қоса алғандағы өзгертулермен қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
194215 мамырS-X ережесі: 1942 ж. 15 мамырына дейін өзгертілген қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
19461 сәуірS-X ережесі: 1946 жылғы 1 сәуірге дейін енгізілген және оған енгізілген қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
19471 сәуірS-X ережесі: 1947 жылғы 1 сәуірді қоса алғандағы өзгертулермен қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
195112 наурызS-X ережесі: 1951 жылғы 12 наурызды қоса алғандағы өзгертулермен қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
19533 қарашаS-X ережесі: 1953 жылғы 3 қарашаны қоса алғандағы өзгертулермен қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
195510 қаңтарS-X ережесі: қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны 1955 жылғы 10 қаңтарға енгізілген және оған енгізілген, 1956 жылғы 1 қарашада қайта басылған толық мәтін
195820 тамызS-X ережесі: 1958 жылғы 20 тамызда күшіне енген қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
196115 ақпанS-X ережесі: 1961 жылдың 15 ақпанынан бастап қолданылатын қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
196215 шілдеS-X ережесі: 1962 жылдың 15 шілдесінен бастап қолданылатын қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
196415 қазанS-X ережесі: 1964 жылғы 15 қазанда өзгертілген қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
19661 тамызS-X ережесі: 1966 жылғы 1 тамыздағы қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
19681 қыркүйекS-X ережесі: 1968 жылғы 1 қыркүйектегі қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін
197014 қазанS-X ережесі: 1970 жылғы 14 қазанда қолданылатын қаржылық есептіліктің нысаны мен мазмұны толық мәтін

Анықтамалар

Қаржылық есептіліктің релиздері: Қаржылық есептіліктің релиздері немесе FRR - бұл бухгалтерлік есеп қағидалары мен аудиторлық практика бойынша ӘКК позицияларын хабарлауға арналған шығарылымдар.[12][13][14]

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ Бухгалтерлік есеп ережелері, қаржылық есептіліктің нысаны және мазмұны
  2. ^ 12 бөлім - Бағалы қағаздарды тіркеуге қойылатын талаптар Мұрағатталды 2010-09-07 Wayback Machine
  3. ^ 13 бөлім - Мерзімді және басқа есептер Мұрағатталды 2010-09-06 Wayback Machine
  4. ^ 15 бөлім - Брокерлер мен дилерлерді тіркеу және реттеу Мұрағатталды 2010-09-07 Wayback Machine
  5. ^ PricewaterhouseCoopers. «Қысқаша: SEC GAAP емес қаржылық шаралар туралы түсіндірме нұсқаулықты жаңартады». Алынған 2016-07-23.
  6. ^ PricewaterhouseCoopers. «Көзқарас: GAAP емес шараларға және басқа KPI-ге сенімділікті арттыру». Алынған 2016-07-23.
  7. ^ FASB
  8. ^ http://www.fasb.org/home
  9. ^ http://pcaobus.org/Pages/default.aspx
  10. ^ http://www.aicpa.org/Pages/Default.aspx
  11. ^ «Мұрағатталған көшірме». Архивтелген түпнұсқа 2012-04-28. Алынған 2012-04-26.CS1 maint: тақырып ретінде мұрағатталған көшірме (сілтеме)
  12. ^ ангелинвестор-сөздік
  13. ^ ӘКК қызметкерлерінің бухгалтерлік бюллетені: персоналды есепке алу бюллетендерін кодификациялау
  14. ^ Қаржылық есеп стандарттары кеңесінің бухгалтерлік есеп стандарттарын кодификациялау жөніндегі комиссиялық нұсқаулық, 3 бет

Сыртқы сілтемелер