Pollock v. Farmers Loan & Trust Co. - Википедия - Pollock v. Farmers Loan & Trust Co.

Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co.
Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы Сотының мөрі
1895 жылдың 7–8, 11–13 наурызында дауласады
1895 жылы 8 сәуірде шешім қабылдады
Істің толық атауыЧарльз Поллокқа қарсы фермерлер несиесі және сенімгерлік компаниясы
Дәйексөздер157 АҚШ 429 (Көбірек )
15 С. 673; 39 Жарық диодты индикатор. 759; 1895 АҚШ ЛЕКСИСІ 2215; 3 A.F.T.R. (P-H) 2557
Істің тарихы
АлдыңғыАҚШ-тың Нью-Йорктің Оңтүстік округіне арналған аудандық сотының апелляциясы
Холдинг
1894 жылғы табыс салығы туралы заңмен белгіленген пайыздар, дивидендтер мен рентаға есептелмеген табыс салығы іс жүзінде тікелей салықтар болды және конституцияға қайшы келді, өйткені олар тікелей салықтарды бөлу ережесін бұзды.
Сот мүшелігі
Бас судья
Мелвилл Фуллер
Қауымдастырылған судьялар
Стивен Дж. Филд  · Джон М.Харлан
Гораций Сұр  · Дэвид Дж. Брюер
Генри Б. Браун  · Кіші Джордж Ширас
Хоуэлл Джексон  · Эдвард Д. Уайт
Іс бойынша пікірлер
КөпшілікФуллер, оған Филд, Грей, Брюер, Ширас қосылды
КеліспеушілікАқ, оған Харлан қосылды
КеліспеушілікХарлан
КеліспеушілікҚоңыр
КеліспеушілікДжексон
Орнын басқан
АҚШ Конст. түзету. XVI (ішінара)
Қайтарылған
Оңтүстік Каролина Бейкерге қарсы, 485 АҚШ 505 (1988) (ішінара)

Поллокқа қарсы фермерлер несиесі және сенім компаниясы, 157 АҚШ 429 (1895), жаттығуды қайталады, 158 АҚШ 601 (1895), бұл маңызды оқиға болды Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы Соты. Жоғарғы Сот 5-тен 4-ке дейін шешім қабылдады табыс салығы жүктеген Уилсон - Горман тарифтік актісі пропорционалды емес болғаны үшін тікелей салық. Шешім 1913 жылы ауыстырылды Америка Құрама Штаттарының Конституциясына он алтыншы түзету, бұл Конгреске штаттар арасында үлестірусіз табыс салығын алуға мүмкіндік береді.

Конгресс бұрын табыс салығын енгізген болатын Американдық Азамат соғысы, бірақ бұл салық 1872 жылы жойылды. 1894 жылы Конгресс Вильсон-Горман тарифтік заңын қабылдады, ол төмендеді. тариф ставкалар және табысқа салынатын салықтарды енгізу арқылы жоғалған кірістердің бір бөлігін өтеу, корпоративтік пайда, сыйлықтар, және мұралар. Бас судья Мелвилл Фуллер көпшілік пікірі Поллок меншіктен алынған кірістерге федералдық салық конституцияға қайшы келеді, егер ол штаттардағы өкілдікке сәйкес штаттар арасында бөлінбесе. Америка Құрама Штаттарының Өкілдер палатасы. Фуллер сондай-ақ белгілі бір мемлекеттік облигациялар бойынша пайыздарға федералдық салық салу үкіметаралық салық иммунитеті доктринасын бұзады деп санайды. Бір келіспеушілікте әділеттілік Генри Биллингс Браун көпшіліктің пікірі «салық төлеушінің ақша таптарына берілуінен басқа ешнәрсені қамтымайды» деп жазды.

Сот шешімі Поллок танымал болмады[дәйексөз қажет ], бірақ бұл Конгреске бөлу талаптары кеңінен қолданылмайтын болып саналғаннан кейінгі екі онжылдықта басқа салық салығын жүзеге асыруға кедергі келтірді. Он алтыншы түзетуді ратификациялау негізінен шешімді бұзды Поллок, және Конгресс жаңа федералдық табыс салығын құрды 1913 жылғы кірістер туралы заң. Кейбір облигациялар бойынша пайыздық кірістерге салық салуға қатысты соттың ұстауы кейінірек 1988 жылы болған жағдайда күшін жояды Оңтүстік Каролина Бейкерге қарсы.

Бұрын Поллок

Ерте табыс салығы

Сондай-ақ оқыңыз: Құрама Штаттардағы салық салу тарихы

Оның соғыс күшін төлеуге көмектесу үшін Американдық Азамат соғысы, Конгресс АҚШ тарихындағы алғашқы федералдық табыс салығын Кірістер туралы заң 1861 ж.[1] Акт 800 доллардан жоғары кірістерге үш пайыздық салықты құрды (қазіргі доллармен есептегенде 22 800 доллар). Бұл табысқа салық салу федералдық үкімет бұрын салық салған мүлікке емес, акцияларға және облигацияларға салынған байлықтың өсіп келе жатқандығын көрсетті.[2] Кейінірек Конгресс салықтарды одан әрі көбейтті, соғыстың аяғында табыс салығы федералдық үкіметтің кірісінің шамамен бестен бір бөлігін құрады.[3] Федералдық табыс салығы 1872 жылы күшін жойғанға дейін күшінде болды.[4] Федералдық табыс салығының конституционалдығын кейіннен Жоғарғы Сот 1881 ж. Іс бойынша қолдайды Спрингер АҚШ-қа қарсы.

The Социалистік Еңбек партиясы 1887 жылы аяқталған табыс салығын жақтады.[5] The Популистік партия өзінің 1892 платформасында «табыс салығын талап етті».[6]

Уилсон-Горман тарифтік актісі

Негізгі мақала: Уилсон - Горман тарифтік актісі
Сондай-ақ оқыңыз: Гровер Кливлендтің президенттері

Конгресс пен президенттік басқаруды жеңіп алғаннан кейін 1892 сайлау, Демократиялық партия жасалған тариф қысқарту негізгі басымдық.[7] Президент Гровер Кливленд және оның конгресстегі одақтастары тарифтің орташа төмен қарай өзгеруіне әсер ететін заң жобасын ұсынды, әсіресе шикізатқа.[8] Табыстың жетіспеушілігін an табыс салығы 4000 доллардан жоғары кірістің екі пайызын,[8] бүгінгі күні 114 000 долларға тең.[9] Корпоративтік пайдаға, сыйлықтар мен мұраларға екі пайыздық мөлшерлемеге салық салынады.[10] Заң жобасы 1870 жылдардан бастап алғаш рет федералдық табыс салығын қалпына келтіреді; табыс салығын жақтаушылар оны азайтуға көмектеседі деп сенді табыс теңсіздігі және салық салу ауыртпалығын ауқатты адамдарға аудару.[11]

Кливленд әкімшілігі табыс салығы туралы екіұшты болды, бірақ бұл ұсынылған заң жобасына конгрессмендердің күш-жігеріне байланысты енгізілді Уильям Дженнингс Брайан және Бентон Макмиллин.[12] Сенатта табыс салығына қатты консервативті қарсылықтарға қарамастан, бұл соңғы тарифтік заң жобасының құрамдас бөлігі болып қала берді, өйткені ішінара Конгресстің көптеген мүшелері Жоғарғы Сот салықты конституциялық емес деп жариялайды деп сенді.[13] 1894 жылы тамызда бұл заң Вильсон-Горман тарифтік заңы ретінде заңға айналды.

Талапкер

Заңға сәйкес Нью-Йоркте орналасқан Farmers 'Loan & Trust Company акционерлеріне салықты төлеп қана қоймай, сонымен қатар ішкі кірістерді жинауға салық беретінін мәлімдеді. Қазынашылық департаменті, компания жұмыс істейтін және осылайша заң бойынша салық салынғаны үшін жауап беретін барлық адамдардың атаулары.

Чарльз Поллок а Массачусетс Farmers 'Loan & Trust Company акцияларының он-ақ акциясына иелік еткен азамат. Ол компанияның салық төлемеуіне жол бермеу үшін компанияны сотқа берді. Ол төменгі сатыдағы соттарда жеңіліп қалды, бірақ ақырында бұл істі қарауға келіскен Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы сотына жүгінді.

Поллок үшін талас болды Джозеф Ходжес Чойт, ең көрнектілердің бірі Уолл-стрит оның заңгерлері.[14]

Шешім

Сот шешімін 1895 жылы 8 сәуірде шығарды Бас судья Мелвилл Фуллер соттың пікірін жеткізу. Ол Поллоктың пайдасына шешім шығарды, ол Уилсон-Горман заңымен меншіктен алынатын кірістерге салынатын салықтар конституцияға қайшы келеді деп мәлімдеді. Сот мүліктік кірістер салығын тікелей салық ретінде қарастырды. The Америка Құрама Штаттарының конституциясы содан кейін мұндай тікелей салықтарды штаттардың санына пропорционалды түрде салу қажет екенін айтты. Қарастырылып отырған салық бөлінбеген, сондықтан да жарамсыз болды. Бас судья Фуллер айтқандай:

Біріншіден. Біз қазірдің өзінде жарияланған - жылжымайтын мүлікке салынатын салықтар тікелей салықтар, жылжымайтын мүліктің жалдау ақысына немесе кірісіне салынатын салықтар бірдей тікелей салықтар болып табылады деген пікірді ұстанамыз.

Екінші. Біздің ойымызша, жеке мүлікке немесе жеке мүліктің кірісіне салынатын салықтар да тікелей салықтар болып табылады.

Үшінші. 1894 жылғы актінің 27-37 бөлімдері қоса алғанда салынатын салық жылжымайтын мүліктің және жеке мүліктің кірісіне тікелей салық ретінде түсетін болса, конституцияның мағынасында, сондықтан конституциялық емес және жарамсыз, өйткені ұсынуға сәйкес бөлінбегендіктен, салық салудың біртұтас схемасын құрайтын барлық бөлімдер міндетті түрде жарамсыз болады.

Осы сотқа енгізілген бұған дейінгі қаулылар босатылады. Төмендегі қаулылар өзгертіліп, істер жеңілдетілсін деген нұсқаулықпен қайта қаралады.[15]

Жоғарғы Сот бұл туралы бәрін шешкен жоқ табыс салығы тікелей салықтар болды. Оның орнына, сот жалпы табыс салығы жанама салықтар (акциздер) болып табылады, дегенмен Америка Құрама Штаттарының конституциясы 1-баптың 8-бөлімінің 1-тармағында 1894 жылғы Заңдағы пайыздар, дивидендтер мен рентаға салынатын салықтар базалық активтерге қатты әсер етті. Сот дивидендтерге, пайыздар мен рентаға салынатын салық тікелей салық ретінде қарастырылуы керек деп шешті, өйткені олар жанама салық ретінде емес, меншіктің өзіне түсті. Тікелей салықтар 1-баптың 2-бөлімі, 3-тармағында келтірілген бөлу ережесін сақтау үшін талап етілді. Бөлу ережесі бойынша жиналған тікелей салық сомасын мүшелер санына бөлуді талап етеді. Америка Құрама Штаттарының Өкілдер палатасы, содан кейін санды көбейтіп, әр мемлекет өкілдерінің санына көбейтіп, әр мемлекет өзінің салық органы арқылы әр мемлекетке салуға және жинауға қажет салықтағы үлесті анықтауы керек.

Соттың бөлек холдингі Поллок, жекелеген мемлекеттік облигациялар бойынша алынған пайыздарға федералдық салық салу үкіметаралық салық иммунитеті доктринасын бұзғанын, АҚШ-тың Жоғарғы Соты 1988 жылы «кейінгі сот практикасы күшін жойды» деп мәлімдеді (қараңыз) Оңтүстік Каролина Бейкерге қарсы ).

Келіспеушілік

Төрешілер Джон Маршалл Харлан, Хоуэлл Эдмундс Джексон, Эдвард Дугласс Уайт, және Генри Биллингс Браун көпшілік пікірімен келіспеді. Әділ Уайт:

100 жылдан астам уақыттан кейін ұлттық өмір сүргеннен кейін, үкімет шетелдік соғыстар мен азаматтық қақтығыстардың қорқынышты сынақтарына төтеп беріп, оның халқы біртұтас әрі қуатты болғанына қатты өкінемін. өзін конституцияның ұзақ уақыт бойы бас тартылған және жоққа шығарылған теориясына қайта оралуға мәжбүр деп санау керек, ол үкімет өзінің болмысының ажырамас атрибутынан - салық салудың қажетті күшінен айырылады.[16]

Өзінің ерекше пікірінде әділет Браун былай деп жазды:

Шешім салық салынатын биліктің ақша таптарына берілуінен басқа ештеңені қамтымайды. Кезінде жарылған аргументті қалпына келтіру арқылы Хилтон ісі және жүз жыл бойы ұйықтамай жатып, бұл заңды ғана емес, бөлудің мүмкін емес теориясына негізделмеген кез-келген ұқсас заңды да жою керек. Тіпті социализм Конгрессті адамдарға салық төлеу қабілетіне пропорционалды түрде салық салудан қорқыту үшін шақырылды.[17]

Кейінгі тарих

Федералды үкімет монополиялар мен трестерге қарсы күресін бастаған және байлықтың үлкен бөлігі аздаған адамдардың қолында шоғырланған елде шешім Поллок шешімі сияқты танымал болмады Америка Құрама Штаттары қарсы E. C. Knight Co., 156 АҚШ Сол жылы 1 (1895). Келесі жылы Демократиялық партия, ұстап алған Популист қозғалыс, өзінің сайлауалды платформасына табыс салығы жоспарын енгізді.[дәйексөз қажет ] Соған қарамастан, кейінгі жылдары Поллок, Конгресс басқа федералдық табыс салығын жүзеге асырмады, ішінара көптеген конгрессмендер кез-келген салықты Жоғарғы Сот ұрлап тастайды деп қорыққандықтан.[18] Бөлінген табыс салығын салуға тырысқандар аз болды, өйткені мұндай салық кеңінен қолданылмайды деп саналды.[19] Сот Харлан мұны өзінің келіспеушілігінде алдын ала айтқан болатын Поллок, жазу,

Демек, бұл сот, қазіргі сот шешімі бойынша, Конгресс жеке меншікке немесе жылжымайтын мүліктің жалдауынан немесе жеке мүліктен, оның ішінде салынған жеке мүліктен, облигациялардан, акциялардан, сондай-ақ кірістерден алынатын баж салығын немесе салықты сала алмайды деп шешеді. және барлық түрдегі инвестициялар, штаттар арасында өсетін соманы халық санына қарай бөлуді қоспағанда, ол іс жүзінде Конституцияға өзгеріс енгізбестен - Конгресстің екі палатасының үштен екісі және штаттардың төрттен үш бөлігі келіседі деп шешеді. - мұндай меншік пен кірістер ешқашан ұлттық үкіметті қолдауға ықпал ете алмайды.[20]

Келесі сот процедуралары Поллок және он алтыншы түзету

Қосымша ақпарат: Америка Құрама Штаттарының Конституциясына он алтыншы түзету

Небраска Республикалық сенатор Норрис Браун сот шешімін көпшілік алдында қабылдамады Поллокжәне конституциялық түзетуді ұсынды, кейбір табыстарға салынатын салықтарды штаттар арасында тұрғындар арасында бөлу керек деген талапты алып тастады. Браунның ұсынысы 1913 жылы ратификацияланған болар еді Он алтыншы түзету.[21][22] Он алтыншы түзету талапты алып тастады тікелей табыс салығы штаттар арасында халықтың санына қарай бөлінуі тиіс (мысалы, мүлік кірісіне салық). Осылайша, Поллок шешім шынымен он алтыншы түзетумен жойылды.[21][23][24][25][26] The 1913 жылғы кірістер туралы заң, ол тарифтерді едәуір төмендетіп, федералдық табыс салығын жүзеге асырды, он алтыншы түзету бекітілгеннен кейін көп ұзамай қабылданды.[27]

Он алтыншы түзетуді ратификациялағаннан кейін үш жыл өткен соң, Америка Құрама Штаттарының Жоғарғы Соты іс бойынша шешім қабылдады Brushaber қарсы одақтық Тынық мұхиты. Жылы Брашабер, Сот акциздер (жанама салықтар) мен тікелей салықтар арасындағы дихотомияның тарихын қарастырды. The Брашабер Сот 1913 жылғы табыс салығы туралы заң жанама салық түрінде жазылғанын және біртектілік ережесін бұзбағанын, сондықтан ол тікелей салық түрінде жазылмағанын және сондықтан бөлуге қатысты ережеге бағынбайтынын атап өтті. Сот қандай шешім қабылдағанын қорытындылады Поллок содан кейін табыс салығына қатысты он алтыншы түзетудің күші туралы мәлімдеді:

[T] ол түзетулерге барлық салықтарға салық салу кірісі алынуы мүмкін көзді қарастыру арқылы бөлу ережесі қолданылмайды деген бұйрық, Поллок ісінде қолданылған ереже бойынша осындай салықтарға қолдануға тыйым салады. тек осындай салықтар біркелкі ережеге бағынатын акциздер, баждар мен импосттардың ұлы сыныбынан алынып тасталды және басқа немесе тікелей сыныпқа орналастырылды.[28]

Сот Брашабер бұған дейін де атап өтті Поллок, кәсіптерден, кәсіптерден, жұмыс орындарынан немесе кәсіптерден түсетін салықтар акциздер болды. Олар формасы бойынша да, мазмұны жағынан да жанама болды, сондықтан ешқашан бөлінбеген, сондықтан олар кейіннен оларды орындауға құқылы болды.[29]

Керісінше, жылжымайтын мүлік кірістеріне салынатын салықтарға қатысты Поллок шешім нысанды ескермеді және тек мазмұнды қарастырды. Әділ Уайттың шешімі Брашабер он алтыншы түзету Конгресс салған кез-келген табыс салығының тікелей әсерін қарастырудың алдын алу үшін қалай жазылғанын көрсетеді.

Жоғарғы Сот Стэнтон Балтық тау-кен компаниясына қарсы, «Он алтыншы түзету салық салудың жаңа күшін бермейді, бірақ Конгрессте пайдаға салынатын салық салудың бұрынғы толық және жалпы құзыреттілігін басынан бастап жанама салық салу санатынан шығаруға тыйым салады» деп қосты. 240 АҚШ 112 (1916).[30]

Бұл әсер тағы да расталды Бауэрс Кербау-Империя Ко., 271 АҚШ 170 (1926), онда жоғарғы сот қаралды Поллок, 1909 жылғы акциздер туралы корпорация туралы заң және он алтыншы түзету. Ол: «Бұл түзетудің мақсаты немесе нәтижесі салық салу құзырына жаңа тақырып енгізу емес. Конгрессте барлық кірістерге салық салу құқығы болған».

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ Джозеф А. Хилл, «Азаматтық соғысқа кіріс салығы», Тоқсан сайынғы экономика журналы Том. 8, No4 (шілде, 1894), 416–452 б JSTOR-да; JSTOR ішіндегі қосымша
  2. ^ Вайсман (2002), 30-35 б.
  3. ^ Pollack, Шелдон Д. (2014). «Бірінші ұлттық табыс салығы, 1861–1872 жж.» (PDF). Салық заңгері. 67 (2).
  4. ^ Вайсман (2002), 99–101 бб.
  5. ^ Социалистік Еңбек партиясы платформасы
  6. ^ Популистік партия платформасы, 1892 ж
  7. ^ Вайсман, 120, 131
  8. ^ а б Невинс, 564–566; Джефферс, 285–287
  9. ^ Миннеаполистің Федералды резервтік банкі. «Тұтыну бағаларының индексі (бағалау) 1800–». Алынған 1 қаңтар, 2020.
  10. ^ Уэлч, 132–133
  11. ^ Вайсман, 122–124, 137–139.
  12. ^ Вайсман, 132–133
  13. ^ Вайсман, 144–145
  14. ^ Үтіктер, Петр. Жоғарғы соттың халық тарихы. Нью-Йорк, Пингвин, 1999, б. 244.
  15. ^ 158 АҚШ 601, 638
  16. ^ 158 АҚШ 638
  17. ^ Темірлер, б. 245.
  18. ^ Вайсман 2002, б. 177
  19. ^ Дженсен, Эрик М. (2014). «ОН АЛТЫНШЫ ТҮЗЕТУ ЕШҚАШАН ДА БОЛДЫ? БҮГІН МАҢЫЗДЫ МА?». Солтүстік-Батыс Университетінің заң шолу. 108 (3): 804, 809–810.
  20. ^ Харлан келіспейді Поллок шешім
  21. ^ а б Битткер, Борис И. (1987). «Федералдық үкіметтің салық салу құқығы бойынша конституциялық шектеулер». Салық заңгері. 41 (1): 3. ISSN  0890-4898. (Поллок іс «іс жүзінде он алтыншы түзетумен жойылды»).
  22. ^ «Конституцияға он алтыншы түзету Поллокты [...] күшін жойды» Граф пен Комиссарға қарсы, 44 T.C.M. (CCH ) 66, TC жады. 1982-317, CCH 39.080 желтоқсан (М) (1982).
  23. ^ Уильям Д. Эндрюс, Негізгі федералдық табыс салығы, б. 2, Литтл, Браун және Компания (3d басылымы 1985 ж.) («1913 жылы Конституцияға он алтыншы түзету қабылданды Поллок.").
  24. ^ Калвин Х.Джонсон, «Тікелей салықтарды бөлудің» конституциялық мәні », 80 салық ескертулері 591 (3 тамыз, 1998 ж.) (« Поллок сонымен бірге он алтыншы түзетумен толығымен өзгертілген деп түсіну керек ... »)
  25. ^ Шелдон Д. Поллак, «Қазіргі табыс салығының бастауы, 1894-1913», 66 Салық заңгері 295, 323-324, қыс 2013 ж. (Amer. Bar Ass'n) («... 1913 жылғы 3 ақпанда Конституцияға он алтыншы түзету тиісті түрде ратификацияланды. Сонымен, Поллок шешім қалпына келтіріліп, қалпына келтірілді бұрынғы күй....) (ескерту алынып тасталды).
  26. ^ 2012 жылы АҚШ-тың Жоғарғы Соты: «1895 жылы біз федералдық табыс салығының маңызды аспектілері кезінде жеке мүлік салығы мен жеке мүліктен алынатын кірістерді қосу үшін [тікелей салық терминін] түсіндіруді кеңейттік. Pollock және Farmers ’Loan & Trust Co., 158 U. S. 601, 618 (1895). Бұл нәтиже Он алтыншы түзетумен жойылды [...] ». Ұлттық тәуелсіз бизнес федерациясы - Себелиуске қарсы, жоқ. 11-393; жоқ. 11-398; жоқ. 11-400 (41-бет, сырғанама пікір, АҚШ Жоғарғы Соты, 28.06.2012 ж.).
  27. ^ Вайсман 2002, 230–232, 278–282 беттер
  28. ^ 240 АҚШ 1 18-19 (1916).
  29. ^ Құқықтық кәсіпқойларға арналған заң - Іс жүргізу құқығы, федералдық және мемлекеттік ресурстар, формалар және кодекс
  30. ^ Ховард Зарицкий, американдық заңгер адвокаты, «Федералдық табыс салығы туралы заңдарға қатысты кейбір конституциялық сұрақтар» есебі № 79-131 А, (Конгреске арналған Конгресстің зерттеу қызметі туралы есеп) 1979 ж. 25 мамыр.

Әрі қарай оқу

Сыртқы сілтемелер