Ақша қаражатының қалдығы - Cash balance plan

A ақша қаражатының қалдығы белгіленген төлем зейнетақы жоспары сақтайды гипотетикалық жеке қызметкерлердің есепшоттары а жарналар жоспары. Жеке жоспарлардың гипотетикалық табиғаты мұндай жоспарларды ертерек қабылдауда өте маңызды болды, өйткені ол дәстүрлі жоспарларды декларациясыз айырбастауға мүмкіндік берді. жоспарды тоқтату.

Негіздері

Қызметкерлердің шоттары жылдан-жылға белгілі бір уақыт аралығында өзгеріп отыратын тұрақты кірісті алады. Бұл жарна төлеу жоспары сияқты жұмыс істесе де, бұл іс жүзінде заңды мақсаттарға арналған төлемдер жоспары. 2003 жылы төлемдері белгіленген жоспарланған АҚШ жұмысшыларының 20% -дан астамы ақша қаражаттарының баланстық жоспарларында болды Еңбек статистикасы бюросы деректер. Бұл жоспарлардың көпшілігі дәстүрлі төлемдер жоспарларының конверсиясынан туындады. Мұндай жоспарлардың мәртебесі заңды түрде болды (төменде қараңыз) және конверсия саны баяулады. Алайда жақында жоспар демеушілеріне қолма-қол ақша балансы жоспарын қабылдауға жол ашатын заң қабылданды.

Конверсияға қатысты дау

Қолма-қол ақша балансын айырбастау қайшылықты болды және жұмысшылар мен олардың қорғаушыларының наразылығын тудырды. 2005 жылы Мемлекеттік есеп басқармасы (GAO) жұмысшылардың сыйақыларына ақша қаражаттары балансының айырбастауының әсерін талдайтын есеп шығарды. Олар әдеттегі айырбастау кезінде ақша қаражаттарының баланстық жоспары көптеген жұмысшыларға жеңілдіктер беретініне қарағанда, егер төлемдер белгіленген төлемдер жоспары өзгеріссіз қалса және жұмысшы зейнеткерлік жасқа дейін өз жұмысында болған болса. Жеңілдіктердің төмендеуі егде жастағы жұмысшылар үшін ең үлкен болып табылады. Себебі жеңілдіктер соңғы орташа жалақыға негізделген дәстүрлі жоспарда жәрдемақылардың «мәні» жас жұмысшыларға қарағанда жасы үлкен жұмысшылар үшін әлдеқайда тез есептеледі. Керісінше, тұрақты немесе қолма-қол ақша балансының жоспарында жарналар бірдей мөлшерлеме бойынша енгізіледі (тұрақты жұмыс жоспарындағы жұмысшылар мен жұмыс беруші қолма-қол ақша балансының жоспарында), ал жас жұмысшының шотына салынған доллар іс жүзінде құнды болады, өйткені зейнетке шыққанға дейін жинауға көп уақыт бар. Осылайша, кейбіреулер қолма-қол ақша балансының жоспары егде жастағы жұмысшыларға зиян тигізеді деп сендіреді.

Екінші жағынан, бұл тиісті салыстыру болмауы мүмкін. Егер қолма-қол ақша балансын айырбастаудың баламасы жоспардың тоқтатылуы немесе тоқтатылуы болса (баланс жұмысшыға берілсе), барлық жұмысшылар қолма-қол ақша балансын айырбастауға қарағанда әлдеқайда нашар болар еді. Бұл нақты мүмкіндік; соңғы екі онжылдықта төлемдердің белгіленген мыңдаған жоспарлары тоқтатылды және / немесе тоқтатылды, бұл ақша қаражаттарының баланстық жоспарларына ауыстырылғаннан әлдеқайда көп. Дәл сол сияқты, зейнетке шыққанға дейін жұмыстан шыққан көптеген қызметкерлер үшін (өз еркімен бе, жоқ па), көбісі төлемдер мен төлемдер жоспарына қарағанда қолма-қол ақша балансының конверсиясында жақсы болады. Сонымен қатар, ақшалай қаражат балансының конверсиясының жартысына жуығы белгіленген төлемдер жоспарына қатысушылардың кейбіреулерінде немесе барлығында қалыптасты.

Зейнетақының түрлері

The барлық жерде 401 (k) жоспары а жарналар жоспары §414 (i) ішкі кірістер кодексінде белгіленген жарналар жоспары термині кез келген жоспарды білдіреді зейнетке шығу (жұмысшының жеке) шотына енгізілген сомаға және кез келген (инвестициялық) кіріске негізделген жұмыскерге пайда шығындар шығындар.

Астында анықтама емес жоспарға қатысты §411 (а) (7) (А) (іі) Кодексіне сәйкес есептелген төлемдер туралы белгіленген төлемдер жоспары, [есептелген төлем термині] қызметкердің [жеке] шотындағы қалдықты білдіреді. Екінші жағынан, белгіленген төлемдері бар жоспарлар үшін §411 (а) (7) (А) (і) бөлімінде «есептелген сыйақы» «жұмыскердің [] жылдық төлемі» дегенді білдіреді, ол «жоспарға сәйкес анықталады ... қалыпты зейнеткерлік жастан басталатын… [аннуитет] түрінде көрсетілген. « Сонымен, Кодекстің анықтамасы белгіленген төлем жоспарлар - бұл жоспарлардың барлығы анықталған үлес жоспарлары.

Ақша қаражаттарының баланстық жоспарлары - сыйақы жоспарлары сияқты көрінетін төлемдер мен төлемдер жоспарлары. Жұмысшының а зейнетақы белгіленген төлемдері бар жоспарда а шартты және сондықтан қаржылық міндеттемелер белгісіз жұмыс беруші жоспарға демеушілік жасау. Кодекстің 412-бөлімі жұмыс берушіге жоспар активтеріне зейнеткерлікке шыққаннан кейін уәде етілген төлемдерді төлеу үшін жеткілікті болуын қамтамасыз ету үшін жыл сайынғы жарналарды енгізуді талап етеді. Осы процестің бір бөлігі ретінде жоспар болуы керек актуарий әр жұмысшының «есептелген сыйақысының» дисконтталған құны болатын жылдық «актуарлық бағалауды» орындау бағаланған содан кейін жоспармен қамтылған әр жұмысшы үшін әрбір келтірілген құн қосылады минимум жылдық жарнаны анықтауға болады.

Әр жұмысшы үшін «есептелген сыйақыға» арналған «актуарлық ағымдағы құндылықтар» бір реттік төлем болып табылады доллар білдіретін сома Қаржылық жұмыс берушінің мәні жауапкершілік күні бағалау. Оған болашақ кірмейді есептеу зейнетақы төлемдері, сондай-ақ болашақтағы жалақының өсуіне әсер етпейді. Осылайша, әр жұмысшы үшін бір реттік төлем сол жұмысшының зейнетке шыққан кездегі болжамды ақысына негізделмейді, тек жұмысшының бағалау күніндегі жалақысына негізделеді.

Жоспарлардың дизайны

Кейбір қолма-қол ақша балансының жоспарлары байланысу жұмысшыларға бұл «актуарлық қазіргі құндылықтар» «гипотетикалық есептер» болып табылады, өйткені қызметті тоқтату, жұмыс беруші бұрынғы жұмысшыға зейнетақы жоспарынан «барлық ақшасын» алу мүмкіндігін береді. Жылы шындық, егер жұмысшы да, жұмыс беруші де келісетін болса, әдеттегі төлемдер жоспарында да бұрынғы жұмысшы өзінің барлық ақшасын зейнетақы жоспарынан алып тастай алады. А-ның арасындағы «портативтілік» аспектісінде заңды айырмашылықтар жоқ дәстүрлі анықталған-пайда жоспар және a ақша қаражатының қалдығы.

Қолма-қол ақша балансының жоспары үшін әдеттегі «дизайн» әр жұмыскерге «гипотетикалық есепшот» ұсынып, ағымдағы жылы, атап айтқанда, ағымдағы жалақыдан 5% несие төлейді. Сонымен қатар, қолма-қол ақша балансының жоспары әр жұмысшының «гипотетикалық шотында» өткен жылғы баланстың шамамен 6% пайыздық несие береді, осылайша ағымдағы жыл қалдығы алдыңғы жылдағы қалдық пен ағымдағы жылдың төлем несиесі және өткен жылғы баланс бойынша пайыздық несие. 25 жасында бастап, айына 2000 доллардан басталатын жұмысшы үшін, ол нөлдік шоттағы сальдодан бастайды, ал бірінші жылдың төлемі үшін несие 1200 долларды құрап, оны «гипотетикалық» шотында бірінші жылдың аяғында 1200 доллар қалдырады. . Оның бірінші жылының басы нөлге тең болғандықтан, оның қызығушылығы несие бірінші жылы нөлге тең. Екінші жылы 3,5% өсіммен оның айлық жалақысы 26 жасында 2070 долларды құрайды. Осы екінші жылға төленетін 5 пайыздық төлем $ 1242 құрайды. Оның екінші жылдағы «гипотетикалық шоты» жылды 1200 долларлық баланстан бастайтындықтан, пайыздық несие 6% -бен 72 долларды құрайтын болады. Бастапқы балансты $ 1242-дегі төлемдік несиеге және $ 72 пайыздық несиеге қосқанда, екінші жылға $ 2514 ($ 2514 = $ 1200 + $ 1242 + $ 72) «гипотетикалық» шоттағы соңғы сальдо пайда болады. Әрбір келесі жылға осы процесті аяқталғанға дейін қайталаңыз. Бұл гипотетикалық шоттың балансын жасайды, одан заңды талап етілетін пайда - қалыпты зейнеткерлік жаста төлемді бастауға шешім қабылдаған қатысушының немесе пайда алушының өмірі үшін төленетін рента- есептеуге болады. Бұл жеңілдіктер болуы керек талапқа байланысты анықталатын IRS ережелерінің 1.401 бөлімінде табылған.

Бір реттік төлемдерді есептеу жағдайлары

1993 жылы Үшінші схема шешім қабылдады Голдманға қарсы Бостонның бірінші ұлттық банкі тоқтатылған жұмысшының қолма-қол ақша балансы жоспарын қабылдағанын көрсетпегені бұзылған жас дискриминация ережелер. 2000 жылы он бірінші схема Лиондарға қарсы Джорджия Тынық мұхиты және екінші тізбек Эсден Банк Бостонға қарсы жұмыс беруші бір реттік төлемдерді есептеу ережелерін бұзды деп шешті, ал Итон және Онан корпорациясына қарсы аудандық сот асырап алу қолма-қол ақша балансының жоспары жас бойынша кемсіту ережелерін бұзған жоқ. 2003 жылдың басында Бірінші тізбек Кэмпбелл Банк Бостонға қарсы бұрынғы жұмысшы процессуалдық қателік жіберіп, мәселені кеш көтергендіктен, жұмыс беруші бұрынғы жұмысшыны жасына байланысты кемсіту ережелерін бұзды деп шешкен жоқ.

Содан кейін 2003 жылдың жазында жетінші айналым Бергерге қарсы Xerox Corp. Зейнетақы жоспары, зейнетақымен қамсыздандырылғанға дейін қызметін тоқтатқан жұмысшыларға біржолғы төлемді есептеу туралы шешім қабылдады сотталушы қолма-қол ақша балансының зейнетақы жоспары белгіленген төлемдер жоспарлары мен Иллинойс штатындағы аудандық соттың ережелерін бұза алмайды Купер мен IBM персоналды зейнетақымен қамсыздандыру жоспары, ақша қаражатының қалдығы жоспарының дизайны - мәселе деп шешті Кэмпбелл сот тек қана диктаға қол жеткізді - жасты кемсіту ережелерін бұзды, өйткені «кез-келген жасқа жету» есебінен «төлемдерді есептеу ставкасы» «төмендеді».

Бір жолғы жиынтық жағдайлардың барлығы ақша қаражаттарының баланстық жоспарлары төлемдер жоспарлары болғандықтан, жұмыс беруші есеп айырысу қалдығын алдымен зейнеткерлік жасқа дейін есептеу арқылы бір жолғы актуарлық дисконтталған құнын есептегенде, белгіленген төлемдер жоспарлары ережелерін сақтауы керек деп санайды. зейнеткерлік жасқа дейінгі шоттағы қалдықты өмірлік аннуитетке ауыстыру, содан кейін заңмен белгіленген мөлшерлеме бойынша ағымдағы күнге дейін дисконттауға дейін. Бұл ақша қаражаттарының баланстық жоспарлары белгіленген жарналар жоспарына «ұқсас» етіп жасалғандықтан, сотталушылар бұл ақшалай қаражат балансының зейнетақы жоспарлары нақты төлемдер жоспарлары емес, оның орнына «гибридті» жоспарлар болды деп сендірді. Сондықтан, олар «будандар» болғандықтан және жарналар жоспарлары сияқты болып көрінді, өйткені жұмысшылар тек жарналық жоспарлардағы нақты балансты алуға құқылы, талапкерлер тек «гипотетикалық» шоттардағы қалдықтарға тең бір реттік төлемдер алуға тиіс. Жылы Бергер және Ксерокс, Судья Ричард Познер іс бойынша атап өтілген - «гибридті заңсыз оқығаны үшін» - бір реттік төлемдер үлкенірек болуы керек деп санайды. Демек, қолма-қол ақша балансының жоспары заң тұрғысынан экзотикалық «гибридтік» жоспар емес, бірақ зейнетақы таксономиясының белгіленген төлемдер бөлігінде қалды.

Есеп айырысу балансын ағымдағы жұмыс жасына дейінгі жеңілдіктерден бұрын тоқтатылған жұмысшының қазіргі жасынан бастап, жұмыскердің қалыпты зейнеткерлік жасына дейін қабылдау процесі кейде «деп аталадықамшы. «Егер дисконттау үшін пайдаланылатын пайыздық мөлшерлеме болжамды шоттағы қалдықтар бойынша пайыздық несиелер үшін ставкадан төмен болса, онда заңды түрде талап етілетін бір реттік төлемдер оның жұмысшының өзінің гипотетикалық шотындағы қалдықтарынан жоғары болады.

Жасы бойынша кемсіту жағдайлары

Қолма-қол ақша балансының жоспарларын жақтаушылар бұл жоспарлардың бұзылмауын жақтайды жас ерекшеліктері белгіленген зейнетақы жоспарларына қолданылатын ережелер. Жарғы кез-келген жұмысшыға «кез-келген жасқа жету есебінен» «төлемақыны есептеу мөлшерлемесін» төмендетуге кез-келген жоспарға іс жүзінде бірдей сөздермен тыйым салады. Кодексте белгіленген төлемдер жоспарымен қамтылған кез-келген жұмысшыға арналған «есептелген төлем» «қалыпты зейнеткерлік жаста басталатын жылдық жәрдемақы түрінде көрсетілген» ретінде анықталғанымен және «қалыпты зейнетақы төлемі» «мерзімінен бұрын зейнетақы төлемі» ретінде анықталған жоспар бойынша немесе қалыпты зейнеткерлік жастан басталатын жоспар бойынша сыйақы », осындай ақшалай қаражат балансының жоспарларын қолдаушылар әлі де« есептелген төлем »және« сыйақыны есептеу ставкасы »терминдері екіұшты немесе анықталмаған деп тұжырымдайды.

Жылы Onan Corp., Аудандық соттың судьясы Гамильтон қолма-қол ақша балансы жоспарын қолдаушылармен келісіп, қолма-қол ақша балансының жоспарын жасында жасына байланысты кемсітушілікті бұзбайды, өйткені «төлемдерді есептеу ставкасы» және «есептелген төлемдер» терминдері тиісті заңдарда анықталмаған. Бірақ «есептелген төлемдер» және «төлемдерді есептеу ставкалары» терминдері зейнетақы актуарийлеріне бұрыннан таныс және бір мағыналы болды. Шарттардың актуарийлерге бір мағыналы болғаны үшін, олар әр жұмысшының «гипотетикалық» шотындағы бастапқы қалдықтарды осы жаңа ақша қаражаттарының баланстық зейнетақы жоспарлары бойынша құра алатындығына байланысты болды. Сондай-ақ, Кодекстің §411 (а) (1) (7) тармағында «есептелген төлем» анықталған. Осылайша, зейнетақы актуарийлері дәстүрлі зейнетақы жоспарының формуласында қолданылатын есептеу коэффициенттерінің өзгеруін жақсы біледі.

Жылы Кэти Куперге қарсы IBM жеке зейнетақы жоспары, 2003 жылғы аудандық соттың судьясы Мерфи керісінше қорытынды жасады, өйткені есептелген төлемдер мен сыйақыларды есептеу ставкалары екі мағыналы болмады.[1] Мерфиге сәйкес а-да есептелген жеңілдіктер төмендеу жас мөлшерінің ұлғаюына негізделген мөлшерлеме, қолма-қол ақша балансы жоспарының жоспары жас ерекшеліктері туралы ережені бұзды. Егер бұл ереже сақталса, онда барлық «бірыңғай мөлшерлеме бойынша несие» жобасының қолма-қол ақша балансының жоспарлары жас ерекшеліктерін бұзады. Жоспар демеушісі төлемдер несиелері бойынша тұрақты өсіп отырған немесе жасына қарай ставкалары бар ақша қаражаттарының баланстық жоспарын құру арқылы осы мәселелерден аулақ бола алады. Бұл бірдей экономикалық дәстүрлі төлемдер мен төлемдер жоспарын қабылдау «орташа мансаптық жалақы» сияқты тиімділік. Сот қаулысы апелляциялық тәртіпте 2006 жылы өзгертілді.[2][3]

Заңнамалық әзірлемелер

Осындай жоспарлармен қамтылған жасы үлкен дискриминация костюмдеріне және егде жастағы жұмысшылардың түсінбеушілігі мен көңілсіздіктеріне байланысты, Конгресс, атап айтқанда Айова штатындағы сенатор Чарльз Грассли (R) мәселені шешуді ұсынды. Бұл «тозуды» заңнан тыс шығаруды көздейді.

The 2006 жылғы зейнетақыны қорғау туралы заң 2006 жылдың тамызында заңға қол қойылды және болашақта жалақы бойынша несие түріндегі жоспарларды жас ерекшеліктеріне байланысты иммунитетке айналдырды. Сондай-ақ, бір реттік төлемдерді есептеу үшін жоғары пайыздық мөлшерлемені қолдануға рұқсат етілді, өйткені жаңа заңда қамшылар жойылады. Заң жас бойынша дискриминацияны тек перспективалық жолмен түзетеді.

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ Адамс, Невин Э. (2003-07-31). «Мерфи заңы: IBM қолма-қол ақша балансының ережесін жоғалтады». www.plansponsor.com. Архивтелген түпнұсқа 2012-05-15. Алынған 2016-09-03.
  2. ^ IBM шешімі қолма-қол ақша балансының жоспарына серпін береді
  3. ^ Америка Құрама Штаттарының апелляциялық соты, Жетінші айналым - № 05-3588